Суд указал, что действующее законодательство допускает произвольное разрешение таких споров
Конституционный суд рассмотрел жалобу Любови Селюковой по делу о проверке конституционности п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса и п. 2 ст. 567 Гражданского кодекса.
Заявительнице принадлежал земельный участок сельскохозяйственного назначения кадастровой стоимостью около 3 млн руб. Она обменяла его на землю той же категории, но с меньшей кадастровой стоимостью (421 969 руб.). По условиям договора участки признавались равноценными, обмен производился без доплат. 14 января 2026 11 098 жалоб поступило в КС за 2025 год
ФНС привлекла Селюкову к ответственности и начислила недоимку по НДФЛ в размере 138 794 руб. Инспекция определила ее доход исходя из кадастровой стоимости отчужденного по договору мены участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. ФНС руководствовалась предписаниями ГК, которые допускают распространение правил о купле-продаже на договоры мены. С этим согласились и суды.
Селюкова подала жалобу в КС и указала, что оспариваемые нормы позволяют налоговой определять доход для взимания НДФЛ исходя из кадастровой стоимости отчужденного по договору мены объекта, в том числе когда его стоимость существенно превышает стоимость приобретенной недвижимости. По мнению заявительницы, доход в этом случае должен определяться исходя из кадастровой стоимости приобретенного, а не отчужденного объекта.
Конституционный суд признал оспариваемую норму Налогового кодекса не соответствующей Основному закону. КС указал, что во взаимосвязи с нормой ГК она допускает произвольное разрешение вопроса об обложении НДФЛ дохода добросовестного налогоплательщика при обмене недвижимости в целях, не связанных с предпринимательством. При такой ситуации гражданин вынужден уплачивать налог с величины своих имущественных потерь, следует из постановления.
КС предписал законодателю внести необходимые изменения и установил временные правила разрешения таких споров. Суд указал, что НДФЛ взимается при неравноценном обмене и отсутствии разумных мотивов для совершения сделки при существенном превышении кадастровой стоимости полученного объекта. В этом случае налог взымается с соответствующей разницы. Если кадастровая стоимость не установлена, то применяется рыночная стоимость, определяемая налоговой на основании отчета об оценке. Дело заявительницы подлежит пересмотру.